Основные положения | Краткое содержание | Нормативная база |
Порядок постановки на учет | После государственной регистрации физических лиц в Министерстве юстиции ЛНР в течение 10 рабочих дней с даты получения Свидетельства о государственной регистрации. Для постановки на налоговый учет физическое лицо – предприниматель подает: – заявление о взятии на учет по форме № 5-УПН; -копию свидетельства о государственной регистрации или выписку из государственного реестра; – копию паспорта и регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов (кроме лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов); – уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-УПН (если на момент регистрации такие объекты созданы). | п. 17.1. ст. 17 Закона ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79-II (Далее Закон № 79- II); пункт 3 Порядка учета налогоплательщиков, утвержденного приказом ГКНС ЛНР от 07.09.2016 № 404. |
Условия выбора системы налогообложения для плательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки | Плательщики, осуществляющие пассажирские и грузовые перевозки могут находиться на одной из систем налогообложения: – патентная система налогообложения (оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси пассажировместимостью до 20 мест; оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по городским и пригородным перевозкам пассажиров автомобильньм транспортом пассажировместимостью более 20 мест). Плательщики патентной системы налогообложения освобождаются от уплаты других видов налогов (сборов); – общая система налогообложения; – упрощенная система налогообложения ІІ группа – годовой объём валового дохода за календарный год не превышает 60 000 000 российских рублей. | п. 172.1 ст.172 Закон № 79-II; п. 160.1 ст.160 Закон № 79- II; п. 106.1 ст.106 Закон № 79- II. |
Наличие специальных разрешений | Обязательным условием для плательщиков, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки, является наличие специального разрешения, полученного в Министерстве инфраструктуры и транспорта. | прил.№2 Временных правил выдачи специального разрешения на некоторые виды деятельности (Постановление Совмина от 21.03.2015 № 02-04/70/15). |
Уплата транспортного налога | Налоговым периодом для налогоплательщиков – физических лиц является календарный год. Сумма налога, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. Уплата рассчитанной суммы транспортного налога производится до 1 октября текущего года. | п.18, п.19, п.20 Порядка уплаты транспортного налога (Постановление Совмина от 24.05.2016 № 256). п. 98.3 ст. 98 Закон № 79-II; п.98.4 ст.98 Закон № 79-II. |
Условия выбора патентной системы налогообложения | – оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам пассажиров автомобильным транспортом с использованием легкового автомобиля (такси) или малотоннажных автомобилей (маршрутное такси пассажировместимостью до 20 мест – валовый доход не более 3 млн. руб.; – оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом – валовый доход не более 3 млн. руб.; – оказание автотранспортных услуг по внутренним перевозкам грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по городским и пригородным перевозкам пассажиров автомобильным транспортом пассажировместимостью более 20 мест) – валовый доход не более6 млн. руб. | п. 170.1 ст.170 Закон № 79-II; п. 172.1 ст.172 Закон № 79-II; п.175.1 ст.175 Закон № 79-II. |
| Запрещенные виды деятельности для плательщиков патентной системы налогообложения | – торговлю горюче-смазочными материалами; – торговлю табачными изделиями, алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом; – торговлю фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками; – деятельность в сфере общественного питания; – осуществление деятельности в сфере розничной торговли через объекты, находящиеся на территориях магазинов-складов, баз, складов товарных (универсальных, специализированных, смешанных); – экспортные операции; – не указанные в перечне разрешенных для применения патентной системы. | п.171.15 ст. 171 Закон № 79-II; п. 170.3 ст. 170 Закон № 79-II. |
| Подача Заявления на применение патентной системы налогообложения, а также документы, которые должны быть приложены к Заявлению | Для получения патента предприниматель подает заявление в орган налогов и сборов по месту своей регистрации. К заявлению прилагает документ, подтверждающий оплату патента за первый месяц его действия, договор аренды или документ о праве собственности на автомобиль. Субъекты хозяйствования, подавшие Заявление, считаются плательщиками патентной системы со дня подачи заявления или с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика). Патент выдается в пределах календарного года. Патент действителен при наличии на месте осуществления деятельности квитанции (или ее копии) об уплате за патент за текущий месяц, паспорта (или его копии), регистрационных данных автомобильного транспорта. Патент должен находиться на месте осуществления деятельности плательщика. | п.171.1 ст.171 Закон № 79-II; п.171.3 ст.171 Закон № 79-II; п.174.3 ст. 174 Закон № 79-II; п.174.4 ст. 174 Закон № 79-II; п.174.5 ст. 174 Закон № 79-II; п.172.2 ст. 172 Закон № 79-II. |
| Основания для отказа по применению патентной системы налогообложения | – несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения; – указание в заявлении на получение патента срока действия патента, не соответствующего положениям настоящей главы; –невнесение платы за патент; – наличие задолженности (по налогам, сборам, взносам и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции органов налогов и сборов) на дату подачи заявления. | п.171.5 ст.171 Закон № 79-II |
| Приобретение патента на каждый автомобиль | Патент приобретается на каждый автомобиль, используемый для оказания автотранспортных услуг, указанных в подпунктах 1), 28), 32) пункта 172.1 статьи 172 настоящего Закона. В патенте указывается регистрационные данные автомобиля, который будет использоваться налогоплательщиком. Патент действителен только в отношении автомобиля указанного в патенте. Патент на новое место транспортное средство, выдается с момента подачи заявления в орган налогов и сборов, либо с первого числа следующего месяца, согласно соответствующего заявления налогоплательщика. При этом в случае прекращения использования места осуществления деятельности транспортного средства, налогоплательщик обязан подать заявление до конца месяца, в котором прекращается использование транспортного средства, и сдать в орган налогов и сборов патент в срок не позднее, чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором прекращено такое использование. Патент плательщика аннулируется с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором подано такое заявление. | пп. 175.1.2 п.175.1 ст.175 Закон № 79-II; пп. 175.1.3 п.175.1 ст.175 Закон № 79-II; абз.5 п.171.18 ст171 175 Закон № 79-II; |
| Ставки патента | Налоговая ставка на виды деятельности, указанные в подпунктах 1), 28), 32) пункта 172.1 статьи 172 настоящего Закона составляет: а) за осуществление пассажирских перевозок с использованием легкового автомобиля (такси) – 510 российских рублей в месяц на один автомобиль; б) за осуществление пассажирских перевозок с использованием малотоннажных автомобилей (маршрутное такси пассажировместимостью до 20 мест) – 1020 российских рублей в месяц на один автомобиль; в) за осуществление грузовых перевозок – 1020 российских рублей в месяц на один автомобиль; г) за оказание автотранспортных услуг по городским и пригородным перевозкам пассажиров автомобильным транспортом пассажировместимостью более 20 мест – 4 000 российских рублей на один автомобиль. | пп.175.1.4 п.175.1 ст. 175 Закон № 79-II. |
| Сроки оплаты патента | - за первый месяц действия патента – до или одновременно с подачей заявления о выдаче патента; - за последующие месяцы действия патента оплата производится – до 20 числа текущего месяца на следующий месяц. | пп.174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Закон № 79-II |
| Налоговый период | Календарный год. Налоговая отчетность подается не позднее 10 февраля года следующего за отчетным годом. В случае отказа, аннулирования или приобретения патента на срок менее года – отчетность подается в течение 20 дней после окончания действия патента | ст. 173 Закон № 79-II |
| Оплата и отчетный период по ЕСВ (за себя) | Фиксированная ставка в размере 600 рублей оплачивается ежемесячно, не позднее последнего календарного дня текущего месяца. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 раз в год до 10 февраля следующего за отчетным годом. Освобождены от уплаты ЕСВ (за себя) предприниматели, которые являются пенсионерами. Для получения льготы по уплате ЕСВ необходимо предоставить в налоговый орган копию пенсионного удостоверения. На сегодняшний день плательщик патентной системы имеет право добровольно доплатить ЕСВ до размера минимального страхового взноса, что позволяет обеспечить себе страховой стаж в полном объеме. | ч.3 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» (Далее Закон № 78-II) абз.2 ч.7 ст. 10 Закон № 78- II. |
| Оформление наемных работников, сроки уплаты обязательных налогов и взносов, а также сроки подачи отчетности. | Заключение трудового договора между работодателем и наемным работником является обязательным, предприниматель обязан обеспечить наличие трудовых договоров на месте осуществления деятельности. Отсутствие договора является фактом наличия неоформленных наемных работников. Плательщик обязан внести в патент всех наемных работников, которые имеют право находиться на данном месте осуществления деятельности. В случае использования труда наемного лица - супруга, внесение данных в патент как о наемном работнике является обязательным. В случае выявления осуществления деятельности наемным работником, не указанным в патенте, такой наемный работник считается неоформленным и к такому плательщику применяются штрафные санкции предусмотренные пунктом 221.1 статьи 221 Закона № 79-II. При использовании в предпринимательской деятельности наемных работников, работодатель обязан: – уплату ЕСВ производить одновременно с выплатой заработной платы, но не позднее 20 числа независимо от выплаты заработной платы; – ежемесячно предоставлять отчетность по единому взносу в течении 20 календарных дней месяца, следующих за отчетным; – освобождаются от уплаты подоходного налога с дохода, начисленного (выплаченного) таким наемным работникам; – отчетность по подоходному налогу (с признаком дохода «133») подается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | ч.1. ст.10 Закон № 78–II; абз.1 ч.7 ст.10 Закон № 78-II; п.17.9 ст.17 Закон № 79-II; п.169.3 ст.169 Закон № 79-II; п.125.3 ст.125 Закон № 79-II; п.125.5 ст.125 Закон № 79-II; п. 221.1 ст.221 Закон № 79-II. |
| Право на отпуск | Имеют предприниматели, не использующие наемный труд наемных работников, освобождаются от уплаты платы за патент один раз в календарный год на время отпуска, а так же на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность болезни равна или превышает календарный месяц, при этом от уплаты ЕСВ не освобождаются. | п.171.14 ст.171 Закон № 79-II |
| Осуществление расчетных операций | Лица, избравшие патентную систему налогообложения, осуществляют расчеты без применения регистраторов расчетных операций. | п.176.1 ст.176 Закон № 79-II |
| Ведение книги учета дохода | Плательщики обязаны вести Книгу учета доходов, которая заполняется ежедневно по факту получения дохода, в хронологическом порядке. | п.171.16 ст.171 Закон № 79-II |
| Обязанность по выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу) | Обязательно по требованию покупателя (клиента). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги). | п.176.2 ст.176 Закон № 79-II; п.176.3 ст.176 Закон № 79-II |
| Отказ от применения патентной системы налогообложения и переход на другую систему налогообложения | Плательщик не менее чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, с которого будет осуществлен переход, подает заявление об отказе применения патентной системы и обязан сдать патент не позднее, чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором подано заявление | абз.2 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II; абз.4 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II. |
| Аннулирование патента | Предприниматель утрачивают право на применение патентной системы налогообложения начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение: – если плательщик фактически осуществляет виды деятельности, не указанные в патенте, или осуществляет запрещенный для пребывания на патенте вид деятельности; – если установлено осуществление деятельности по адресу, не указанному в патенте, или автомобильным транспортом, не указанном в патенте; – если плательщик превысил предельный валовый доход. В случае если физическое лицо - предприниматель самостоятельно не переходит на общую или упрощенную систему налогообложения, орган налогов и сборов, в котором стоит на учете такой налогоплательщик, распоряжением аннулирует патент с первого числа месяца, в котором выявлено нарушение. При этом избрание физическим лицом-предпринимателем патентной системы налогообложения в случае такого нарушения запрещено в течение следующих 12 календарных месяцев. | п.171.6 ст.171 Закон № 79-II; п.171.7 ст.171 Закон № 79-II. |
| Порядок ликвидации плательщика налога | При прекращении деятельности подается заявление на отказ от патентной системы одновременно с заявлением на прекращение деятельности, подачей ликвидационной отчетности; патент сдается в день подачи заявлений. | абз.3 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II |
Ответственность за нарушение налогового законодательства
| Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | Закон ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79-II |
| Несвоевременная постановка на учет | 1020 | п.214.1 ст.214 |
| Осуществление запрещенных для патента видов деятельности | 5000 | п.210.1 ст.210 |
| Осуществление не указанных в патенте видов деятельности и/или осуществления деятельности по адресу не указанному в патенте | двойной размер стоимости патента за весь период осуществления деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц | п.210.2 ст.210 |
| Несвоевременная уплата | 50% от суммы неуплаты | п.210.5 ст.210 |
| Не уплата в течение двух последовательных месяцев | аннулирование патента | п.171.12 ст.171 |
| Неведение книги учета доходов | 500 | п.210.6 ст.210 |
| Несовременная подача деклараций плательщика патентной системы | 500 | п.202.2 ст.202 |
| За каждого не оформленного наемного работника | 10 000 | п.221.1 ст.221 |
| Превышение предельного валового дохода, при самостоятельном выявлении | 5% | абз.1. п.210.3 ст.210 |
| Превышение предельного размера валового дохода, выявленного органом налогов и сборов при проведении контрольно–проверочных мероприятий | 13% | абз.2 п.210.3 ст.210 |
| Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | Закон ЛНР от 28.12.2015 № 78–II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» |
| Неподача отчета по ЕСВ | 340 | Ст. 11 |
| Несвоевременная уплата единого взноса | 10% погашенного денежного обязательства. | Ст. 11 |
| Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | КоАП ЛНР от 15 июля 2016 года № 109-II |
| Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации | От 500 до 2000 | п.14.1 ст.14 |
