Памятка для физических лиц – предпринимателей,
осуществляющие оптово-розничную торговлю с нестационарных мест торговли (с машин, прицепов и т.д.) овощами, фруктами на рынках (торговых площадях)
осуществляющие оптово-розничную торговлю с нестационарных мест торговли (с машин, прицепов и т.д.) овощами, фруктами на рынках (торговых площадях)
Основные положения | Краткое содержание | Нормативная база |
Порядок постановки на учет | после государственной регистрации физических лиц в Министерстве юстиции ЛНР в течение 10 рабочих дней с даты получения Свидетельства о государственной регистрации. Для постановки на налоговый учет физическое лицо – предприниматель подает: - заявление о взятии на учет по форме №5-УПН; -копию свидетельства о государственной регистрации или выписку из государственного реестра; - копию паспорта и регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов (кроме лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов); - уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-УПН (если на момент регистрации такие объекты созданы). | п. 17.1. ст. 17 Закона ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79-II (Далее Закон № 79- II); пункт 3 Порядка учета налогоплательщиков, утвержденного приказом ГКНС ЛНР от 07.09.2016 № 404. |
Условия выбора патентной системы | - количество наемных работников - 3 человека (включая супруга (у)) - стоимость товара за одну единицу не более 10 000 рос. руб. - при ставке 6 000 российских рублей в месяц на каждое место осуществление деятельности (на каждую торговую точку) на нестационарном месте торговли (машина, прицеп и т.п.) продуктами питания (овощами, фруктами и т.п.) на рынках (торговых площадях) площадь каждого места осуществления деятельности не может превышать двадцати квадратных метров, допустимый валовый доход – 10 млн. руб. - при ставке 10 000 российских рублей в месяц - площадь каждого места осуществления деятельности не может превышать тридцати квадратных метров, допустимый валовый доход – 14 млн. рублей. | п. 170.1 ст.170 Закон № 79- II; пп.175.2.5 п.175.2. ст. 175 Закон № 79-II; пп.175.2.1 п. 175.2 ст. 175 Закон №79-II. |
Запрещенные виды деятельности | -торговлю горюче-смазочными материалами -торговлю табачными изделиями, алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками, а также пивом; -торговлю фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;-деятельность в сфере общественного питания. - осуществление деятельности в сфере розничной торговли через объекты, находящиеся на территориях магазинов-складов, баз, складов товарных (универсальных, специализированных, смешанных). -экспортные операции; -не указанные в перечне разрешенных для применения патентной системы | п.171.15 ст. 171 Закон № 79-II; п. 170.3 ст. 170 Закон № 79-II. |
Порядок подачи Заявления на применение патентной системы налогообложения, а также документы, которые должны быть приложены к Заявлению | Для получения патента предприниматель подает заявление в орган налогов и сборов по месту своей регистрации. К заявлению прилагает документ, подтверждающий оплату патента за первый месяц его действия, справку с рынка (торгового ряда), с указанием торгового места на рынке (торговом ряду) и его площади либо соответствующий договор аренды. Субъекты хозяйствования, подавшие Заявление, считаются плательщиками патентной системы со дня подачи заявления или с первого числа следующего месяца (по выбору налогоплательщика). Патент выдается в пределах календарного года. Патент действителен при наличии на месте осуществления деятельности квитанции (или ее копии) об уплате за патент за текущий месяц, паспорта (или его копии). Патент должен находиться на месте осуществления деятельности плательщика. | п.171.1 ст.171 Закон № 79-II; п.171.3 ст.171 Закон № 79-II; п.174.3 ст. 174 Закон № 79-II; п.174.4 ст. 174 Закон № 79-II; п.174.5 ст. 174 Закон № 79-II. |
Патент на новое место осуществление деятельности | выдается с момента подачи заявления, либо с первого числа месяца следующего за месяцем подачи заявления | абз. 5 п.171.18 ст.171 Закон № 79-II |
Основания для отказа по применению патентной системы налогообложения | - несоответствие указанного в заявлении на получение патента вида деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения; -указание в заявлении на получение патента срока действия патента, не соответствующего положениям настоящей главы; - невнесение платы за патент; - наличие задолженности (по налогам, сборам, взносам и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции органов налогов и сборов) на дату подачи заявления. | п.171.5 ст.171 Закон № 79-II |
Ставка налога | - 6 000 российских рублей в месяц - на каждое место осуществление деятельности (на каждую торговую точку) на нестационарном месте торговли (машина, прицеп и т.п.) продуктами питания (овощами, фруктами и т.п.) на рынках (торговых площадях). При этом площадь каждого места осуществления деятельности не может превышать двадцати квадратных метров. - 10 000 российских рублей в месяц - на каждое место осуществления деятельности (на каждую торговую точку) на нестационарном месте (машина, прицеп и т. п.) оптово-розничной торговли овощами, фруктами на рынках (торговых площадях). При этом площадь каждого места осуществления деятельности не может превышать тридцати квадратных метров. | пп.175.2.5 п.175.2 ст. 175 Закон № 79-II. |
Сроки оплаты патента | - за первый месяц действия патента – до или одновременно с подачей заявления о выдаче патента; - за последующие месяцы действия патентаоплата производится - до 20 числа текущего месяца на следующий месяц. | пп.174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Закон № 79-II |
Налоговый период | Календарный год. Налоговая отчетность подается не позднее 10 февраля года следующего за отчетным годом. В случае отказа, аннулирования или приобретения патента на срок менее года - отчетность подается в течение 20 дней после окончания действия патента | ст. 173 Закон № 79-II |
Оплата и отчетный период по ЕСВ (за себя) | Фиксированная ставка в размере 600 рублей оплачивается ежемесячно, не позднее последнего календарного дня текущего месяца. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 разв год до 10 февраля следующего за отчетным годом. Освобождены от уплаты ЕСВ (за себя) предприниматели, которые являются пенсионерами. Для получения льготы по уплате ЕСВнеобходимо предоставить в налоговый орган копию пенсионного удостоверения. На сегодняшний день плательщик патентной системы имеет право добровольно доплатить ЕСВ до размера минимального страхового взноса, что позволяет обеспечить себе страховой стаж в полном объеме. | ч.3 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе наобщеобязательное государственное страхование» (Далее Закон № 78-II) абз.2 ч.7 ст. 10 Закон № 78- II. |
Оформление наемных работников, сроки уплаты обязательных налогов и взносов, а также сроки подачи отчетности. | Заключение трудового договора между работодателем и наемным работником является обязательным, предприниматель обязан обеспечить наличие трудовых договоров на месте осуществления деятельности. Отсутствие договора является фактом наличия неоформленных наемных работников. Плательщик обязан внести в патент всех наемных работников, которые имеют право находиться на данном месте осуществления деятельности. В случае использования труда наемного лица - супруга, внесение данных в патент как о наемном работнике является обязательным. В случае выявления осуществления деятельности наемным работником, не указанным в патенте, такой наемный работник считается неоформленным и к такому плательщику применяются штрафные санкции предусмотренные пунктом 221.1 статьи 221 Закона № 79-II. При использовании в предпринимательской деятельности наемных работников, работодатель обязан: - одновременно с выплатой заработной платы работнику, уплачивать ЕСВ; - уплату ЕСВ производить одновременно с выплатой заработной платы, но не позднее 20 числа независимо от выплаты заработной платы; -ежемесячно предоставлять отчетность по единому взносу в течении 20 календарных дней месяца, следующих за отчетным; - освобождаются от уплаты подоходного налога с дохода, начисленного (выплаченного) таким наемным работникам; - отчетность по подоходному налогу (с признаком дохода «133») подается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. | ч.1. ст.10 Закон № 78–II; абз.1 ч.7 ст.10 Закон № 78-II; п.17.9 ст.17 Закон № 79-II; п.169.3 ст.169 Закон № 79-II; п.125.3 ст.125 Закон № 79-II; п.125.5 ст.125 Закон № 79-II; п. 221.1 ст.221 Закон № 79-II. |
Право на отпуск | Имеют предприниматели, не использующие наемный труд наемных работников, освобождаются от уплаты платы за патент один раз в календарный год на время отпуска, а так же на период болезни, подтвержденной соответствующим документом медицинского характера, если длительность болезни равна или превышает календарный месяц, при этом от уплаты ЕСВ не освобождаются. | п.171.14 ст.171 Закон № 79-II |
Наличие ценников или прейскуранта | Является обязательным | пп.175.2.2 п.175.2 ст.175 Закон № 79-II |
Применение регистраторов расчетных операций | Лица, избравшие патентную систему налогообложения, осуществляют расчеты без применения регистраторов расчетных операций | п.176.1 ст.176 Закон № 79-II |
Обязанность по выдаче документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар | Документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар выдается по требованию покупателя (клиента).т.к. вы являетесь оптовыми продавцами, а у физических лиц предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю в свою очередь возникает обязанность по подтверждениюпервичными документами приобретения продовольственной группы товаров. Указанный документ выдается в момент оплаты товара. | п.176.2 ст.176 Закон № 79-II; п.176.3 ст.176 Закон № 79-II |
Необходимость подтверждения первичными документами приобретения продовольственной группы товаров | Приобретение продовольственной группы товаров плательщиками патентной системы должно быть подтверждено соответствующими первичными документами( накладная, чек, товарно-транспортная накладная,Т16, платежное поручение и др.) и предъявляться по требованию контролирующих органов. Необходимо учесть при декларировании доходов: Таможенным комитетом ежемесячно направляется Комитету налогов и сборов информацию об объемах ввезенных товаров по каждому субъекту предпринимательской деятельности, что дает возможность сопоставлять данную информацию с данными деклараций налогоплательщиков. | п.176.4 ст.176 Закон № 79-II |
Ведение книги учета дохода | Плательщики обязаны вести Книгу учета доходов, которая заполняется ежедневно по факту получения дохода, в хронологическом порядке | п.171.16 ст.171 Закон № 79-II |
Отказ от применения патентной системы налогообложения и переход на другую систему налогообложения | Плательщик не менее чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, с которого будет осуществлен переход, подает заявление об отказе применения патентной системы и обязан сдать патент не позднее, чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором подано заявление | абз.2 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II; абз.4 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II. |
Аннулирование патента | Предприниматель утрачивают право на применение патентной системы налогообложения начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение: - если плательщик фактически осуществляет виды деятельности, не указанные в патенте, или осуществляет запрещенный для пребывания на патенте вид деятельности; - если плательщик превысил допустимую численность наемных работников; - если установлено осуществление деятельности по адресу, не указанному в патенте, или автомобильным транспортом, не указанном в патенте; - если плательщик превысил предельный валовый доход; - если плательщик осуществляет продажу товаров (продукции), стоимость которых превышает 10 000 российских рублей за одну единицу товара (продукции). В случае если физическое лицо - предприниматель самостоятельно не переходит на общую или упрощенную систему налогообложения, орган налогов и сборов, в котором стоит на учете такой налогоплательщик, распоряжением аннулирует патент с первого числа месяца, в котором выявлено нарушение. При этом избрание физическим лицом - предпринимателем патентной системы налогообложения в случае такого нарушения запрещено в течение следующих 12 календарных месяцев. | п.171.6 ст.171 Закон № 79-II; п.171.7 ст.171 Закон № 79-II. |
Порядок ликвидации плательщика налога | При прекращении деятельности подается заявление на отказ от патентной системы одновременно с заявлением на прекращение деятельности, подачей ликвидационной отчетности; патент сдается в день подачи заявлений. | абз.3 п.171.18 ст.16 Закон № 79-II |
Ответственность за нарушение налогового законодательства
Нарушение | Ответственность(рос. руб.) | Закон ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79-II |
Несвоевременная постановка на учет | 1020 | п.214.1 ст.214 |
Осуществление запрещенных для патента видов деятельности | 5000 | п.210.1 ст.210 |
Осуществление не указанных в патенте видов деятельности и/или осуществления деятельности по адресу не указанному в патенте | двойной размер стоимости патента за весь период осуществления деятельности, но не менее двойного размера стоимости патента за один месяц | п.210.2 ст.210 |
Продажа товаров стоимостью выше 10000 руб. | 5000 | п.210.4 ст.210 |
Несвоевременная уплата | 50% от суммы неуплаты | п.210.5 ст.210 |
Не уплата в течение двух последовательных месяцев | аннулирование патента | п.171.12 ст.171 |
Неведение книги учета доходов | 500 | п.210.6 ст.210 |
Несовременная подача деклараций плательщика патентной системы | 500 | п.202.2 ст.202 |
За каждого не оформленного наемного работника | 10 000 | п.221.1 ст.221 |
Превышение предельного валового дохода, при самостоятельном выявлении | 5% | абз.1. п.210.3 ст.210 |
Превышение предельного размера валового дохода, выявленного органом налогов и сборов при проведении контрольно–проверочных мероприятий | 13% | абз.2 п.210.3 ст.210 |
Отсутствие первичных документов, подтверждающих приобретение продовольственной группы товаров | 20 %от стоимости таких товаров | п.207.4 ст.207 |
Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | Закон ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» |
Неподача отчета по ЕСВ | 340 | Ст. 11 |
Несвоевременная уплата единого взноса | 10% погашенного денежного обязательства. | Ст. 11 |
Нарушение | Ответственность (рос. руб.) | КоАП ЛНР от 15 июля 2016 года № 109-II |
Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации | От 500 до 2000 | п.14.1 ст.14 |
