Основные положения | Краткое содержание | Нормативная база |
Порядок постановки на учет | Налогоплательщик обязан стать на учет в органах налогов и сборов по месту регистрации в течение 10 рабочих дней с даты получения Свидетельства о государственной регистрации в Министерстве юстиции ЛНР. Для постановки на налоговый учет физическое лицо – предприниматель подает: - заявление о взятии на учет по форме №5-УПН; -копию свидетельства о государственной регистрации или выписку из государственного реестра; - копию паспорта и регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов (кроме лиц, которые в силу своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки физического лица - плательщика налогов); - уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-УПН (если на момент регистрации такие объекты созданы). | п. 17.1. ст. 17 Закона ЛНР «О налоговой системе» от 28.12.2015 № 79-II (Далее Закон № 79- II); пункт 3 Порядка учета налогоплательщиков, утвержденного приказом ГКНС ЛНР от 07.09.2016 № 404 |
Условия выбора упрощенного налога I группы (альтернативная фиксированная ставка) | - численность работников, состоящих в трудовых отношениях, - не более 10 человек. - объём валового дохода за календарный год не превышает 6 000 000 российских рублей. Уплата упрощенного налога освобождает плательщика от уплаты: - налога на прибыль; - налога с оборота. | п. 159.1 ст.159 Закон № 79- II; п. 157.2 ст.157 Закон № 79-II. |
Запрещенные виды деятельности (для всех групп плательщиков упрощенного налога) | - торговлю горюче-смазочных материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров, а также реализации продуктов, полученных в результате переработки отходов); - торговлю алкогольной продукцией и слабоалкогольными напитками; - торговлю табачными изделиями; - обмен валюты; - деятельность по управлению предприятиями; - деятельность в сфере финансовых услуг, деятельность страховых брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний, доверительных обществ, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний (кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами - физическими лицами - предпринимателями); - производство и торговля фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками; - выпуск платежных документов, платежных карт, дорожных чеков и / или их обслуживание, клиринг, деятельность в сфере теле- и радиовещания, проводной и беспроводной электросвязи, почты (за исключением курьерской деятельности), услуг мобильной связи (за исключением пополнения счета); - инжиниринг и прочие виды работ, связанных с оказанием услуг (выполнением работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторские обработки объектов техники и технологий, оказание консультаций и авторского надзора во время монтажных пусконаладочных работ, выполнение геологоразведочных и изыскательских работ, приводящих к нарушению почвенного покрова, гидрологического режима местности, а также оказание консультаций, связанных с такими услугами (работами); - прием платежей от физических лиц при помощи платежных терминаловсубъектами хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей; - производство и/или торговлю сельскохозяйственной продукцией на экспорт, кроме физических лиц, которые не являются предпринимателями, ведут подсобное хозяйство на земельных участках, принадлежащих им на праве собственности, что подтверждается соответствующими правоустанавливающими документами, площадь которых не превышает 1 га на один земельный пай и производят на таких земельных участках сельскохозяйственную продукцию для собственного потребления. - транзит, продажу, вывоз отдельных видов товаров, указанных в главе 23 настоящего Закона (кроме плательщиков упрощенного налога III группы); - добычу, реализацию полезных ископаемых, включая драгоценные металлы и драгоценные камни, за исключением добычи, реализации угля, угольной продукции плательщиками упрощенного налога III группы. | п. 158.2 ст. 158 Закон № 79-II; |
Запрещенные виды деятельности для плательщиков упрощенного налога I группы | - предоставление автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом; - предоставление в аренду (субаренду), ссуду недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных форм, общая площадь которых превышает 50 квадратных метров; - осуществление независимой профессиональной деятельности (адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие); - предоставление услуг бронирования и связанной с этим деятельности, реализация билетов на перевозку пассажиров; - осуществление деятельности в сфере торговли, кроме: а) розничной торговли исключительно через объекты стационарной розничной торговли: объекты малых архитектурных форм (павильон, киоск, палатка, контейнер, модуль и т. д.), магазины, отделы в торговых центрах; б) розничной торговли сырьем, материалами, комплектующими к произведенной продукции на территории производственного цеха субъектами хозяйствования, осуществляющими производственную деятельность; в) розничной торговли товарами на территории станций технического обслуживания субъектами хозяйствования, осуществляющими ремонт и техническое обслуживание транспортных средств. осуществление торговли через обьекты, находящиеся на территориях магазинов-складов, баз, складов товарных (универсальных, специализированных, смешанных) и / или товарами, стоимость которых превышает 50 000 российских рублей за одну единицу товара (продукции); - осуществление деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами - физическими лицами – предпринимателями. | п. 159.2 ст.159 Закон № 79- II. |
Порядок выбора или переход на альтернативную фиксированную ставку | Выбор или переход на упрощенную, а также переход с одной группы на другую систему возможен один раз в течение календарного года. Для выбора или перехода на уплату упрощенного налога субъект хозяйствования подает в соответствующий орган налогов и сборов заявление не позднее, чем за 10 календарных дней до начала следующего календарного месяца. Заявление подается субьектом хозяйствования лично или направляется в виде почтового отправления с уведомлением о вручении и описью вложения. Переход на уплату упрощенного налога осуществляется в случае соблюдения субьектом хозяйствования, требований, установленных главой 24-1, и отсутствии задолженности. Зарегистрированныев установленном порядкесубьекты хозяйствования, которые до окончания месяца, в котором состоялась постановка на учет в органе налогов и сборов, подали заявление на применениеупрощенной системы налогообложения, считаются плательщиками упрощенного налога со дня получения органом налогов и сборов заявления, либо с первого числа следующего месяца (по желанию плательщика). В случае избрания плательщиком I группы альтернативной фиксированной ставки упрощенного налога, переход на ставку 2,5%, возможен в течение следующего календарного года. | п.166.2. ст. 166 Закон № 79- II; п.166.3 ст. 166 Закон № 79- II; п.166.4 ст. 166 Закон № 79- II; п.166.5.ст.166 Закон № 79- II; п.166.6 ст. 166 Закон № 79- II. абз.2 п.166.10 ст. 166 Закон № 79-II |
Порядок заполнения заявления для плательщиков упрощенного налога, перечень необходимых документов | В заявлении указывается: название субъекта хозяйствования; налоговый номер;юридический и фактический адрес;свидетельство о государственной регистрации субъекта хозяйствования; объем дохода за предыдущий календарный год; основания предоставления заявления (выбор упрощенной системы налогообложения, переход на другую группу упрощенной системы, отказ от упрощенной системы налогообложения); избранная группа упрощенного налога; избранные виды деятельности для применения упрощенной системы; место осуществления хозяйственной деятельности (с указанием всех мест осуществления деятельности); количество граждан, которые находятся с субъектом хозяйствования в трудовых отношениях; ставка упрощенного налога (изменение ставок упрощенного налога); подпись СХ; наличие налогового долга. При подаче заявления на применение альтернативной фиксированной ставки упрощенного налога к заявлению прилагается документ, подтверждающий оплату альтернативной фиксированной ставки за первый месяц ее действия, а также документ, подтверждающий право собственности (пользования) на место осуществления деятельности. | п.166.3 ст. 166 Закон № 79- II; п.5 Приказа ГКНС ЛНР « Об утверждении порядка выдачи свидетельства плательщика упрощенного налога»от 16.03.2017 № 128 (Далее Приказ № 128) п.8.1. Приказ № 128 |
Основания для отказа по применению упрощенной системы налогообложения | - несоответствие указанного в заявлении вида деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется упрощенная система налогообложения; - подача заявления позже предусмотренного срока; -наличие задолженности (по налогам, сборам, взносам и другим платежам, администрирование которых отнесено к компетенции органов налогов и сборов) на дату подачи заявления. В случае отказа в выдаче Свидетельства плательщика упрощенного налога соответствующий орган налогов и сборов обязан в течение 10 календарных дней со дня подачи заявления субъектом хозяйствования, предоставить письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке. | п. 166.7 ст. 166Закон № 79-II |
Ставки налога | - альтернативная фиксированная ставка в размере 2 000 российских рублей ежемесячно (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю товарами,стоимость которых превышает 20 000 российских рублей за одну единицу товара (продукции)); - альтернативная фиксированная ставка в размере 3000 российских рублей ежемесячно для субъектов хозяйствования, занимающихся медицинской практикой и оказанием стоматологических услуг, а также для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю товарами, стоимость которых не превышает 50 000 российских рублей (включительно) за одну единицу товара (продукции). Альтернативная фиксированная ставка устанавливается: - на каждое место осуществления деятельности (местонахождение); - на основной вид деятельности в случае отсутствия у плательщика стационарного места осуществления деятельности. В случае осуществления нескольких видов деятельности по одному местонахождению, а также при отсутствии места осуществления деятельности общая сумма альтернативной фиксированной ставки упрощенного налога увеличивается дополнительно на 800 российских рублей. | п.162.1 ст. 162 Закон № 79- II. |
Сроки оплаты | уплата альтернативной фиксированной ставки налога осуществляется до 20 числа текущего месяца. | абз.3 п. 167.1 ст. 167 Закон № 79-II |
Порядок определения доходов | Доходом плательщика упрощенного налога является доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной) форме за продажу товаров, работ, услуг. В состав дохода плательщика упрощенного налога такжевключается: - стоимость товаров, работ (услуг), переданных безвозмездно; - стоимость товаров (работ, услуг), реализованных (выполненных, оказанных) плательщиком и не оплаченных в течение 6 месяцев с момента фактической реализации (выполнения, оказания) таких товаров (работ, услуг). Датой получения дохода плательщика упрощенного налога является дата поступления средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме. Датой получения дохода плательщика упрощенного налога при передаче товаров, работ (услуг) безвозмездно является дата отгрузки товара (выполнения работ, предоставления услуг). В случае предоставления услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента). При реализации товаров, выполнении работ, предоставлении услуг безвозмездно (кроме случаев, когда получатель таких товаров, услуг является благотворительной организацией либо организацией, которая не осуществляет коммерческую деятельность) доход плательщика упрощенного налога исчисляется в размере: 1)стоимости приобретенного товара; 2)себестоимости выполненных работ, предоставленных услуг; 3) не ниже утвержденных минимальных ставок, установленных органами государственной власти и / или органами местного самоуправления при сдаче в аренду объектов недвижимости (их части). В сумму дохода плательщика упрощенного налога не включается: - сумма денежных средств, которая возвращаются покупателю товара (работ, услуг) при возврате товара (работ, услуг), если такой возврат происходит на основании письма - заявления покупателя о возврате денег (в случае проведения оплаты в безналичной форме), либо при наличии чека об оплате за возвращаемый товар (в случае проведения расчетов в наличной форме), а также возврат ошибочно уплаченных денежных средств; - суммы возвратной финансовой помощи (займа), предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 месяцев с момента ее получения; - сумма денежных средств, которые были внесены физическим лицом - предпринимателем на расчетный счет как личные сбережения для пополнения оборотных средств, в случае документального подтверждения источника их происхождения. | п.165.1.
ст. 165 Закон № 79-II; п.165.2. ст. 165 Закон № 79-II; п.165.3 ст. 165 Закон № 79-II; п.165.4. ст. 165 Закон № 79-II; п.165.5.ст. 165 Закон № 79-II; п.165.6.ст. 165 Закон № 79-II; п.165.7 ст. 165 Закон № 79-II. |
Порядок заполнения книги учета доходов | Субъекты хозяйствования I группы обязаны вести Книгу учета доходов установленной формы, кроме субъектов хозяйствования, которые ведут бухгалтерский учет в соответствии с действующим законодательством.
Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, на протяжении которого получен доход (поступление средств плательщику упрощенного налога в денежной (наличной или безналичной) форме, сумма полученного вознаграждения поверенного (агента)). Книга заполняется в российских рублях с копейками. При получении дохода в иностранной валюте, плательщик обязан произвести пересчет в российский рубль по официальному курсу Государственного банка Луганской Народной Республики, который действовал на дату получения дохода. | п. 164.3 ст.164 Закон № 79-II п.1.4., 1.5. ч.2 Приказа ГКСН ЛНР № 15 от 13.01.2016 « Об утверждения Порядка ведения книг учета доходов и расходов, книг учета доходов физических лиц – предпринимателей и физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность» |
Сроки подачи налоговой отчетности | Отчетным периодом для плательщиков, избравших альтернативную фиксированную ставку упрощенного налога I группы, является календарный год. Плательщики упрощенного налога I группы, избравшие альтернативную фиксированную ставку, подают налоговую декларацию в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) года. В случае отказа от альтернативной фиксированной ставки плательщик обязан подать декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором совершен отказ. | п. 163.2 ст. 163 Закон № 79-II; абз. 4 п.167.1.ст. 167 Закон № 79-II. |
Подтверждение первичными документами приобретение продовольственной группы товаров | Приобретение продовольственной группы товаров должно быть подтверждено соответствующими первичными документами и предъявляться по требованию контролирующих органов | абз. 2 п. 167.6 ст. 167 Закон № 79-II |
Выдача документа, подтверждающего прием денежных средств | Плательщик обязан по требованию покупателя (клиента) выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). | п.164.2 ст.164 Закон № 79-II |
Оформление наемных работников, сроки уплаты обязательных налогов и взносов, а также сроки подачи отчетности. | Заключение трудового договора между работодателем и наемным работником является обязательным, предприниматель обязан обеспечить наличие трудовых договоров на месте осуществления деятельности. Отсутствие договора является фактом наличия неоформленных наемных работников и к такому плательщику применяются штрафные санкции. При использовании в предпринимательской деятельности наемных работников, работодатель обязан: - уплату ЕСВ производить одновременно с выплатой заработной платы, но не позднее 20 числа независимо от выплаты заработной платы; -ежемесячно предоставлять отчетность по единому взносу в течении 20 календарных дней месяца, следующих за отчетным; - отчетность по подоходному налогу (с признаком дохода «101») подается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Подоходный налог удерживается и уплачивается одновременно с выплатой дохода наемному работнику. | п.17.9 ст.17 Закон № 79-II; п.169.3 ст.169 Закон № 79-II; п. 125.1 ст. 125 Закон № 79-II; п.125.3 ст.125 Закон № 79-II; п.125.5 ст.125 Закон № 79-II; п. 221.1 ст.221 Закон № 79-II; ч.1. ст.10 Закон № 78–II; абз.1 ч.7 ст.10 Закон № 78-II. |
Оплата и отчетный период по ЕСВ (за себя) | Фиксированная ставка в размере 800 рублей оплачивается ежемесячно, не позднее последнего календарного дня текущего месяца. Отчетность по единому социальному взносу предоставляется 1 раз в год до 10 февраля следующего за отчетным годом. Освобождены от уплаты ЕСВ (за себя) предприниматели, которые являются пенсионерами или инвалидами и получают в соответствии с законодательством пенсию или социальную помощь. Для получения льготы по уплате ЕСВ необходимо предоставить в налоговый орган копию пенсионного удостоверения. | ч.3 ст. 10 Закона ЛНР от 28.12.2015 № 78 – II «О едином взносе на общеобязательное государственное страхование» (Далее Закон № 78-II) абз.2 ч.7 ст. 10 Закон № 78- II, ч.10ст.10. 10 Закон № 78- II, |
Обязанность плательщика упрощенного налога отказаться от альтернативной ставки | Плательщик упрощенного налога считается утратившим право на применение I группы упрощенной системы налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения или II группу упрощенного налога в следующих случаях: а) превышение численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком упрощенного налога; б) осуществление деятельности по адресу, не указанному в свидетельстве плательщика упрощенного налога; в) превышение плательщиком упрощенного налога предельного размера валового дохода (к сумме такого превышения применяется ставка упрощенного налога в размере 6 процентов; не позднее 20 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором допущено превышение, подаетсясоответствующее заявление о переходе на II группу упрощенного налога либо на общую систему налогообложения; к данному заявлению прилагается налоговая декларация за месяц, в котором было осуществлено такое превышение); г) осуществление розничной торговли товарами, стоимость которых превышает 50 000 российских рублей (включительно) за одну единицу товара (продукции) на альтернативной фиксированной ставке I группы упрощенного налога. Плательщик I группы упрощенного налога считается утратившим право на применение упрощенного налога и обязан перейти на общую систему налогообложения в следующих случаях: а) применение плательщиком упрощенного налога другого способа расчетов, чем указанный в пункте 165.1 статьи 165 настоящего Закона; б) осуществление видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика упрощенного налога; в) осуществление видов деятельности, которые запрещены на упрощенной системе налогообложения. | п. 168.1 ст.168 Закон № 79-II; |
Аннулирование свидетельства упрощенного налога распоряжением органа налогов и сборов | Свидетельство плательщика упрощенного налога аннулируется распоряжением органа налогов и сборов, который его выдал: 1) с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение: - в случае применения плательщиком упрощенного налога другого способа расчетов, чем указанный в пункте 165.1 статьи 165 настоящего Закона; - в случае осуществления видов деятельности, не указанных в свидетельстве плательщика упрощенного налога; - в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком упрощенного налога; - в случае осуществления деятельности по адресу, не указанному в свидетельстве плательщика упрощенного налога; 2) с первого числа месяца, в котором выявлено нарушение: - в случае выявления органами налогов и сборов при проведении контрольно-проверочных мероприятий превышения предельного размера валового дохода, установленного статьями 159-161 настоящего Закона; 3) с первого числа месяца, в котором допущено нарушение: - в случае осуществления видов деятельности, которые запрещены на упрощенной системе налогообложения, запрещены на I группе упрощенного налога. | п.168.4. ст.168 Закон № 79-II |
Отказ от применения упрощенной системы налогообложения | В случае отказа от упрощенной системы налогообложения и перехода на общую систему налогообложения или на патентую систему налогообложения (для физических лиц - предпринимателей) субъекты хозяйствования не менее чем за 10 календарных дней до начала следующего месяца, в котором будет осуществлен переход, подают в орган налогов и сборов соответствующее заявление. При этом такой налогоплательщик обязан сдать в орган налогов и сборов свидетельство плательщика упрощенного налога в срок не позднее чем через 5 календарных дней после окончания месяца, в котором поданы указанные заявления. | абз.1 п. 166.9 ст.166 Закон № 79-II |
Порядок ликвидации плательщика налога | В случае прекращения хозяйственной деятельности заявление на отказ от упрощенной системы налогообложения подается одновременно с заявлением на прекращение деятельности и подачей ликвидационной отчетности. При этом плательщик обязан сдать свидетельство плательщика упрощенного налога в день подачи указанных заявлений. | абз.2 п. 166.9 ст.166 Закон № 79-II |
